1.用工单位会计处理
借:生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付帐款(直接支付给劳务派遣公司部分)
应付职工薪酬(直接支付给员工部分)
2.按6%税率一般计税
(1)确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)向被派遣员工支付薪酬
借:主营业务成本
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
(3)取得发票,差额扣税时
借:应交税费——简易计税(扣减)
贷:主营业务成本
(4)申报纳税时
借:应交税费——简易计税(缴纳)
贷:银行存款
3.简易计税(差额)
(1)收到劳务派遣费时
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——简易计税(计提)(一般纳税人简易计税)
应交税费——应交增值税(小规模纳税人)
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
借:主营业务成本
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
(3)取得发票,差额扣税时
借:应交税费——简易计税(扣减)(一般纳税人简易计税)
应交税费——应交增值税(小规模纳税人)
贷:主营业务成本
(4)申报纳税时
借:应交税费——简易计税(缴纳)(一般纳税人简易计税)
应交税费——应交增值税(小规模纳税人)
贷:银行存款
4.简易计税扣减知识点补充
【案例】a企业是增值税一般纳税人,提供劳务派遣服务,含税销售额4240万元,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资,福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用3392万元,用银行存款支付。(a企业采用简易征收差额计税)
(1)收到劳务派遣费时
借:银行存款4240
贷:主营业务收入4038.1
应交税费——简易计税(计提)201.9
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
借:主营业务成本3392
贷:应付职工薪酬3392
借:应付职工薪酬3392
贷:银行存款3392
(3)取得发票,差额扣税时
借:应交税费——简易计税(扣减)161.52
贷:主营业务成本161.52
(4)申报纳税时
借:应交税费——简易计税(缴纳)40.38
贷:银行存款40.38
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公司介绍
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